广西壮族自治区财政厅行政处罚决定书｜百色民生服务

桂财监〔2026〕111号

当事人：广西恒祺会计师事务所（普通合伙）

统一社会信用代码：91451002MACYWYJY6G

地  址：广西壮族自治区百色市右江区龙景片区东洲北路南大茶博城综合交易市场LJ03-05-02-01、LJ03-05-01-01，LJ03-05-01-02，A93号

根据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）的相关规定，本厅对你所2024年1月至2025年6月的执业质量情况进行了检查。现将查出的违法事实作出如下处罚决定：

一、违法事实

（一）在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告。

1.你所出具的恒祺审字[2024]第012号审计报告（业务收费12,000元）,部分银行存款和银行借款未实施函证程序且未说明不函证的理由，已函证的回函日期晚于审计报告日期，未形成对函证过程保持控制的记录；应收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款均未形成对函证过程保持控制的记录，部分回函非原件，部分回函日期晚于审计报告日期，未回函时实施的替代程序流于形式；固定资产未实施监盘程序和折旧测算程序；未获取被审计单位的企业信用报告核查负债的完整性；存货无工程施工成本记录，工程支出直接列入营业成本；短期借款未实施利息测算程序；未获取工程项目明细表、重大合同及工程结算资料，未检查营业收入与营业成本的准确性及完整性，未实施实质性分析程序，未检查收入与成本的匹配情况。

2.你所出具的恒祺审字[2024]第013号审计报告（业务收费24,000元），部分银行存款、其他货币资金、部分银行借款未实施函证程序且未说明不函证的理由，已函证的未形成对函证过程保持控制的记录；未对应收账款、短期借款回函差异实施进一步审计程序；存货未实施监盘程序，未进行计价测试；本期收入较上期增加196.85%，营业毛利率较上期下降90.87%，未执行分析程序和细节测试；实收资本未获取出资相关的必要审计证据；资本公积未实施必要的审计程序，未获取形成的审计证据；被审计单位执行《企业会计准则》，但会计报表附注披露的编制基础为《小企业会计准则》，你所未识别该披露错误。

3.你所出具的恒祺审字〔2025〕第028号审计报告（业务收费15,000元），银行存款未实施函证程序且未说明不函证的理由；未获取固定资产的权属证明，未实施固定资产监盘程序和折旧测算程序，未对固定资产入账合理性及其价值获取充分、适当的审计证据；未就被审计单位未进行预期信用损失测试的合理性实施进一步审计程序;未对在建工程执行实地察看程序，未获取项目立项、施工合同、项目实施情况等审计证据，未执行进一步审计程序以确认在建工程完工进度及是否已达预定可使用状态；实收资本未获取出资相关的必要审计证据；未获取资本公积形成的审计证据。

4.你所出具的恒祺专审字〔2024〕第042号审计报告（业务收费4,000元），对项目投资完成情况进行审计，未获取工程结算书、工程施工及设备安装的验收报告，以核实项目完成情况；被审计单位与个人签订施工合同，所获取的发票实际由五金店开具，未关注并核实开票单位与签订合同方不一致的异常情况。

5.你所出具的恒祺验字〔2025〕第003号验资报告（业务收费3,000元），未实施银行函证程序；未获取被审验单位签署的注册资本实收情况明细表；未取得截至验资报告日的银行对账单；股东投入款项的性质不明确，银行回单摘要为“2025年保租房项目资本金”，审计未核实相关款项是否为股东对被审验单位的投资款。

（二）审计意见不恰当。

你所出具的恒祺审字[2024]第023号审计报告（业务收费13,500元），现金流量表“期末现金及现金等价物余额”包含60.06万元银行存款为担保或存在其他使用限制，属于受限资金，将使用受限资金在“期末现金及现金等价物余额”列报不恰当，错报金额超过财务报表整体重要性水平，审计报告发表无保留意见不恰当。

此外，银行存款未实施函证程序且未说明不函证的理由；未获取银行账户开立清单核对银行存款的完整性；固定资产未实施监盘程序和折旧测算程序；短期借款未实施利息测算程序；资本公积未获取形成的证明文件实施核对程序；主营业务收入未实施截止测试；财务费用未获取利息支出、手续费等业务发生的原始凭证进行抽查核对；系首次承接业务，未对期初余额执行相应的审计程序。

以上（一）、（二）违反了《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条第一款、第三十一条和《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十条第（一）项、不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条、第十三条、第十四条、第二十一条、《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第九条、第十条、《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》第十一条、第十四条、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第十一条、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条的规定。

二、处罚决定

针对你所的上述违法事实，根据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条第一款、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）第六十七条第一款的规定，结合行政处罚裁量权基准，本厅决定给予你所警告、没收违法所得71,500元的行政处罚。

你所应自收到本处罚决定书之日起15日内，按本行政处罚决定书及其随同的《广西壮族自治区非税收入电子缴款通知书》缴款。

本决定自送达之日起生效，如果对本决定不服，可以在收到本决定之日起60日内，依法向广西壮族自治区人民政府申请行政复议，或在收到本决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。

除法律另有规定外，行政复议和行政诉讼期间，行政处罚不停止执行。

广西壮族自治区财政厅

2026年11月9日